2018小微企業稅收優惠政策

一，增值稅

    （一）根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）：

     對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　  （二）根據《財政部、稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》（財稅[2017]76號）：

  　 為支持小微企業發展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

     （三）根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）的規定，自2016年5月1日起：

     1、增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

     （四）根據《財政部、稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》（財稅[2017]77號）：

     1、自2017年12月l日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

     2、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

     3、本通知所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮） 行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可口從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸敖發放時的借款人是否屬于農戶為準。

     本通知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業[2011]300號）的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，接照以下公式計算。

     營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入／企業實際存續月數x12

     本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數）的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數）以下的貸款。

     （五）根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的規定，自2016年5月1日起：

     其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

     （六）根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）：

      其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

二、教育附加、地方教育費、水利基金

     根據《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）文件：從2016年2月1日起，對月銷售額或營業額不超過10萬元的小微企業，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。（適用于一般納稅人）

三、河道費

     財政部《關于清理規范一批行政事業性收費有關政策的通知》（財稅[2017]20號）文件：

　　自2017年4月1日起，停征河道費。

四、文化事業建設費

     根據財政部、國家稅務總局《關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號）：

 　 增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。  

 　 自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征文化事業建設費。

五、殘疾人就業保障金

   （一）財政部《關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅[2017]18號）：

　　1、擴大殘疾人就業保障金免征范圍。將殘疾人就業保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數20人（含）以下小微企業，調整為在職職工總數30人（含）以下的企業。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人（含）以下的企業，可在剩余時期內按規定免征殘疾人就業保障金。

2、免征辦理程序參照遼殘聯發[2015]22號文件。

六、企業所得稅

（一）根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（二）根據《財政部、稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（（財稅〔2018〕77號）：

  　 1、自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

  　 前款所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　?。?）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　?。?）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

  　 2、本通知第一條所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

  　 所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

  　 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

  　 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

  　 年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

（三）根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）：

1、符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

2、符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

七、支持房屋租賃市場發展的稅收政策

（一）根據國家稅務總局發布的《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第16號）規定：

  　 個體工商戶和其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%繳納增值稅。

   ?。ǘ└鶕敹怺2008]24號文件，為支持住房租賃市場發的展規定如下：

  　 1、對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

  　 2、對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

  　 3、對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。

  　 4、對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅。

  　 附注：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）：

  　 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。

八、印花稅         根據《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》（財稅2018年50號）：

       自2018年5月1日起：對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

九、納稅申報

根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號），自2016年4月1日起：

  　 （一）增值稅小規模納稅人的增值稅、消費稅、文化事業建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費原則上實行按季申報。

  　 （二）隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報。通過國稅地稅信息共享，自動生成增值稅、消費稅附加稅費零申報信息，免除納稅人增值稅、消費稅附加稅費零申報資料信息的報送。

  　 （三）小型微利企業企業所得稅按季申報。符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），均適用本規定。

  　 （四）實行簡易申報的定期定額戶，在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款即可，當期可以不辦理申報手續。

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